國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會作者：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會閱讀次數(shù)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局： 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）所得稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅；外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅。為規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理，現(xiàn)就執(zhí)行中的有關(guān)問題規(guī)定如下：
一、加強(qiáng)匯總（合并）申報認(rèn)定管理
外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報繳納所得稅的外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯繳機(jī)構(gòu)涉外企業(yè)所得稅稅種登記完成后，為其出具《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》（見附件1）。
外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)或被合并申報繳納所得稅的外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡稱分支機(jī)構(gòu)）進(jìn)行所得稅稅種登記時，應(yīng)附送外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單》或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅的審批文件的復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，不需分別進(jìn)行所得稅納稅申報。
二、加強(qiáng)審核和備案事項(xiàng)管理
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷等需審核、備案的涉稅事項(xiàng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到上述資料后，應(yīng)于兩個月內(nèi)審核完畢，并為分支機(jī)構(gòu)出具《分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項(xiàng)確認(rèn)單》（見附件2）。
匯繳機(jī)構(gòu)在年度所得稅申報時，除正常報送的資料外，還應(yīng)同時附送其所屬分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項(xiàng)確認(rèn)單》，否則其相應(yīng)的稅前扣除項(xiàng)目不得在所得稅前扣除。
三、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合
匯繳機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2003]12號）的有關(guān)規(guī)定，各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。
分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函》后30日內(nèi)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將結(jié)果函復(fù)匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
匯繳機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計工作規(guī)程》規(guī)定的程序和步驟，開展跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計。
以上，從2006年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳開始執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，均以本通知為準(zhǔn)。
附件：
1、外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單
2、分支機(jī)構(gòu)審核、備案事項(xiàng)確認(rèn)單
國家稅務(wù)總局
二○○七年二月二十八日
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